Корпоративна картка – платіжний інструмент, прив'язаний до розрахункового рахунку ІП або компанії. Це сучасний аналог видачі грошей під звіт, лише швидше, без паперового оформлення та каси.
Як оформити корпоративну картку?
Випускає корпоративну картку банк, де клієнт має розрахунковий рахунок або де клієнт планує його відкрити під картку. Порядок оформлення корпоративних карток зафіксовано в «Про емісію платіжних карток та про операції, що здійснюються з їх використанням».
Щоб отримати картку, майбутній власник пише заяву та додає до неї певний перелік документів, який банк встановлює самостійно.
До одного карткового рахунку можна випустити кілька корпоративних карток. Користувачами можуть бути директор, бухгалтер, секретар, а також працівники, які регулярно їздять у відрядження. Щоб працівники не витрачали зайвого, на корпоративних картах встановлюють ліміт на зняття та витрачання коштів. визначає його розмір або банк, або власник розрахункового рахунку.
Корпоративні карти бувають:
- дебетові — у разі використовуються власні кошти організації чи ИП;
- кредитні - гроші на рахунку належать банку;
- іменні - оформляються на конкретного працівника;
- не іменні - можуть використовувати будь-які особи, які пред'являють картку до оплати;
- валютні — якщо потрібно оплачувати витрати у валюті, наприклад, у закордонному відрядженні.
На що можна витрачати гроші з корпоративної картки
Правила витрачання коштів із картки залежать від форми власності та обраної системи оподаткування.
Правила для ІП
Гроші на розрахунковому рахунку належать ІП і витрачати їх можна як на особисті потреби, так і для підприємницької діяльності. Це визнав Конституційний суд і підтвердили Банк Росії і Мінфін РФ. Тонкощі полягають у режимі оподаткування:
- В ІП на УСН «Доходи» видаткова частина не цікавить податкової інспекції, а обов'язки вести бухоблік немає.
- ІП на ОСНО або УСН «Доходи мінус витрати» доведеться вести роздільний облік, оскільки особисті витрати не можна врахувати з метою оподаткування. Усі операції слід підтвердити документально.
Правила для юридичних осіб
Юридичні особи мають право оплачувати корпоративною карткою лише потреби компанії: товари, роботи, послуги, меблі в офіс, канцтовари, офісну техніку, витрати на відрядження, ПММ для автомобілів та ін. Головне — зберігати чеки та квитанції, які підтвердять витрати з корпоративної картки. Вони знадобляться при складанні авансового звіту. Факт оплати в інтернеті можна підтвердити випискою з банку та письмовою пояснювальною. За зняту з картки готівку теж потрібно відзвітувати.
Невитрачену готівку треба повернути до компанії — бухгалтер зафіксує це у прибутковому ордері.
Не можна використовувати корпоративну картку для наступних операцій:
- купівля товарів у особистих цілях;
- виплата заробітної плати;
- виплати соціального характеру (лікарняні, посібники тощо).
Корпоративні карти: плюси та мінуси використання
Спочатку про плюси:
- Простіше контролювати витрати співробітників завдяки ліміту по карті та смс-звітам.
- Швидше оформляти та видавати підзвітні суми.
- Не потрібно знімати готівку на господарські витрати — відсутні витрати на інкасацію та зберігання готівки.
- Можна оплачувати товари у сумі понад 100 000 крб. - Розрахунки за допомогою корпоративної картки відносяться до безготівкових платежів.
- Можливо оплачувати покупки через інтернет.
- Можна оперативно вносити готівку з цього приводу через банкомати.
- Можна отримувати готівку будь-коли в банкоматі — гроші на рахунку доступні цілодобово.
- Не потрібно купувати валюту для закордонних відряджень — гроші автоматично будуть списані у валюті тієї країни, де знаходиться власник картки.
- Можна швидко заблокувати картку та зберегти гроші, якщо вона втрачена або вкрадена.
- Залежно від типу картки клієнт отримає від банку знижки на обслуговування рахунку та бонуси за користування карткою. Найпопулярніші "подарунки" - це кешбек, овердрафт, відсоток на залишок на рахунку.
Мінусів не так багато, але вони є:
- Витрати за кордоном доведеться підтвердити додатковими документами, наприклад, інвойсами, сліпами або квитанціями банкоматів.
- Регулярне зняття готівки приверне увагу банку. Для моніторингу операцій з переведення в готівку Центробанк РФ випустив (утв. Банком Росії 21.07.2017 № 19-МР). У документі 10 ознак, які змусять банк насторожитись.
- При перевірці ФНП зверне увагу на витрати на корпоративну картку та їх документальне підтвердження. Якщо щодо них виникнуть питання, то донарахує податки, пені та штрафи.
Підведемо підсумки. Плюсів у карти значно більше ніж мінусів. Якщо дотримуватися всіх правил користування, то корпоративна картка – досить зручний платіжний інструмент. Більшість фінансових операцій виконує банк, а ви можете сконцентруватися на розвитку свого бізнесу.
Опитування
Пройдіть невелике опитування та допоможіть зробити справді потрібну карту для бізнесу.
Карткові продукти банків призначені як для фізичних осіб. Юридичні особи, індивідуальні підприємці можуть скористатися для своєї діяльності корпоративними картками, які прив'язуються до розрахункового рахунку.
Як враховуються у бухгалтерському обліку картки, необхідні проведення, способи використання продукту, актуальні пропозиції банків 2019 року.
КК потрібно реалізації операцій нормальної фінансової складової діяльності: закупівля товарів, виробничих запасів, ПММ, оплата витрат і послуг, представницьких витрат тощо. буд. Це сучасний спосіб надання коштів під звіт, альтернатива використанню чекової книжки.
Застосування у розрахунках є зручним, вони спрощують здійснення операцій, роблять їх мобільнішими.
Переваги корпоративних карток:
- зменшуються операційні витрати: клієнту не потрібно знімати кошти з розрахункового рахунку, враховувати готівку, здійснювати проведення з видачі грошей під звіт, зменшуються інші витрати (за зняття готівки через касу банку);
- можливість поповнення рахунку через інтернет-банкінг, банкомати;
- можливість контролю та лімітування коштів, наданих працівнику: кошти на карту, що перераховуються у певній сумі, при скоєнні операції, клієнт повідомляється смс-інформуванням;
- відсутні обмеження щодо ліміту розрахунків готівкою в сумі 100 т. р.;
- користуватися продуктом можна цілодобово;
- можливість здійснювати операції через інтернет;
- одержання переваг, бонусів від компаній-партнерів банку;
- Фірма може відкрити кредитну картку, коли не вистачає власних оборотних засобів.
Операції здійснюються безготівковим способом, тому забезпечується їхня безпека та захищеність. Користувачі можуть використовувати картки під час перебування за кордоном, що звільняє їх від відкриття валютного рахунку або оформлення декларацій.
Кількість карт, прив'язаних до одного розрахункового рахунку, визначається банком, а ліміт за картковими розрахунками встановлюється керівником підприємства.
Програми банків
На сьогоднішній день, пропозиції використання КК є в багатьох банках, оскільки кошти на розрахункових рахунках юридичних осіб не страхуються в АСВ, вибирати кредитну організацію слід із найнадійніших:
| Банк | Програма |
| Ощадбанк | Карта для бізнесу |
| Альфа Банк | Міжнародні корпоративні картки |
| ВТБ | Міжнародні розрахункові банківські картки |
| Авангард | Корпоративні карти |
| Промзв'язокбанк | Банківські картки для юридичних осіб та індивідуальних підприємців |
| Россільгоспбанк | Корпоративні банківські картки |
1 Ощадбанк
Корпоративна карта Ощадбанку надає цілодобовий доступ до рахунку:
Параметри обслуговування:
- перший рік обслуговування безкоштовний, якщо клієнта підключено до пакету «Легкий старт»;
- необмежену кількість карток до одного розрахункового рахунку;
- стандартне обслуговування 2500р. на рік;
- комісія за внесення коштів на картку 0,3% максимально в день можна поповнювати рахунок на 100 тис. р.;
- комісія за зняття 1,4-3%, максимально на день можна знімати 170 тис. нар. з кожної картки на місяць до 5 млн. р.;
- смс-інформування 60 р. / Місяць;
- пільговий період за корпоративною кредитною карткою 50 днів.
Клієнт самостійно обмежує ліміти за картковим рахунком: на зняття готівки, на суму операцій за рахунком протягом 1 дня та 1 місяця, загальний ліміт за карткою.
2 Альфа Банк
Альфа банк пропонує клієнтам скористатися міжнародними корпоративними картками:
Пропонується три види карток:
- Міжнародна корпоративна картка Visa FIFA – клієнт бере участь у програмі лояльності банку FIFA
- Міжнародні корпоративні картки VISA International – чіпова картка з підвищеним рівнем безпеки.
- Міжнародні корпоративні картки MasterCard Worldwide
Валюта рахунки рублі, долари, євро.
Параметри обслуговування:
- Безкоштовний випуск, вартість щомісячного обслуговування 299 р.;
- Карти типу Visa Business Gold є безкоштовними в рамках будь-якого пакету послуг;
- Опція Альфа Чек - 59 р. / Місяць;
- Комісія за зняття готівки за корпоративною карткою 1,5%, за внесення готівки 0,4%;
- Денний ліміт зі зняттям готівки 150–450 тис. р., на місяць 750–1500 тис. р. залежно від типу картки;
- Кількість карток не обмежується;
- Є можливість підключити овердрафт, термін заборгованості до 60 днів, термін договору до року, якщо клієнт має високу платоспроможність, йому може бути встановлено безвідсотковий період до 30 днів, умови кредитування встановлюються індивідуально.
Контроль за рахунком здійснюється з інтернет-банку "Альфа-Клієнт Онлайн" та мобільного банку "Альфа-Бізнес Мобайл".
3 ВТБ
Кредитна організація пропонує корпоративні картки для спрощення проведення видатків:
Призначений для середнього бізнесу. Пропонується два пакети карток: Бізнес Класік, Бізнес Золото. Категорії карток Business, Gold, Platinum.
Параметри:
- щомісячне обслуговування від 1200 до 2400 грн. залежно від класу корпоративної картки;
- кількість карток не обмежена, термін дії 2 роки;
- можливість автоматичного поповнення карткового рахунку;
- для золотого пакету: послуги консьєрж-сервісу, підключення страхових програм;
- комісія за зняття готівки 1%, ліміт на зняття 300-600 тис. р.;
- максимальна сума зарахування на день 100 тис. нар. через банкомат.
Бізнес карти є міжнародними, тому привілеї ними поширюються на закордонні відрядження.
4 Банк Авангард
Банк представляє іменну корпоративну картку міжнародної платіжної системи:
Параметри:
- валюта рахунку руб.;
- термін дії картки 3 роки;
- кількість карток до одного рахунку не обмежується;
- сума незнижуваного залишку на рахунку 10 тис. н.;
- щорічна комісія за здійснення розрахунків 600-1000 р.;
- комісія за видачу готівки 3–10% залежно від суми;
- комісія за поповнення рахунку через банкомати банку не стягується, в інших випадках 0,3%
На карту зручно перераховувати відрядження та інші витрати, користуватися нею за кордоном. Посадові особи можуть користуватися КК із одноразовими паролями, підписувати документи в інтернет-банку, мобільному банку.
5 Промзв'язокбанк
Банк пропонує клієнтам, які мають розрахунковий рахунок у кампанії, бізнес-карти:
Параметри:
- випуск картки безкоштовно;
- термін дії 4 роки;
- валюта рахунки рублі, долари, євро;
- ліміт на зняття готівки 300–500 тис. р./день, 3–7 млн. р./місяць;
- ліміт поповнення рахунку 500 тис. р./день;
- будь-які платежі по бізнес-карті 0 рублів.
Картою можна розраховуватися з постачальниками, закуповувати господарські товари, оплачувати витрати на відрядження.
6 Россільгоспбанк
Кредитна компанія випускає корпоративні картки для юридичних осіб, ІП, осіб, які займаються індивідуальною трудовою діяльністю:
Валюта рахунку – карбованець. Випускається два види карток VISA Business MasterCard Business.
Параметри продукту визначаються тарифним планом "Корпоративний":
- термін дії 1 рік;
- обслуговування 2 тис. р.;
- комісія за зняття готівки у відділеннях банку 1% від суми, у банкоматах 2%;
- за добу можна зняти 300 тис. р., на місяць 500 тис. р.;
- забороняється поповнювати рахунок готівкою;
- зарахування на рахунок здійснюється безоплатно;
- здійснення операцій провадиться безкоштовно.
На кожного власника може бути випущено трохи більше 1 КК.
Для використання банківської КК у виробничій діяльності компанія повинна розробити Положення про використання карток та ознайомити з ним уповноважених співробітників під розпис.
У ньому встановлюється перелік операцій, які можна здійснювати за допомогою картки, посади осіб, яким можуть бути надані картки, визначаються ліміти, відповідальність тощо.
На підставі ст. 9 ФЗ № 402 розробляються первинні документи обліку:
Перелік операцій, які можуть здійснюватися за банківською карткою, визначається Положенням від емісії карток №266-П.
Видача КК на рахунках бухобліку не відбивається. Облік карток здійснюється через спеціалізовану програму 1С. Номер рахунку корпоративної картки 55.
Проведення по корпоративних картах:
Списання відбиваються проводкою Дп. сч.71 Кт. рах. 55 (за рублевими операціями). Далі із рах. 71 кошти списуються за цільовим призначенням: розрахунки з постачальниками, з різними дебіторами та кредиторами, загальновиробничі витрати тощо.
Надходження коштів: Дп. рах. 55, Кт рах. 51.
Операції з валютних корпоративних карток враховуються на відповідних рахунках бухгалтерського обліку.
Як користуватися корпоративною карткою
Корпоративна карта оформляється у тому банку, де відкрито розрахунковий рахунок підприємства чи індивідуального підприємця.
Способи відкриття:
- Звернутися до представництва кредитної організації за місцем обслуговування розрахункового рахунку;
- Написати заяву через інтернет-банк.
У заяві вказується валюта рахунку, тип карткового продукту, дані уповноважена особа, кого реєструється карта.
Після прийняття банком рішення про надання послуги картки виготовляються протягом 3–7 днів і передаються клієнту.
При відкритті кредитної корпоративної картки або встановленні до рахунку ліміту овердрафту, клієнт повинен подати до банку фінансову звітність компанії, оперативні дані, залежно від ліміту визначитися із забезпеченням тощо.
Після отримання карток та оформлення необхідних документів вони передаються уповноваженим співробітникам для роботи. Список працівників затверджується окремим наказом. Видача картки працівнику оформляється актом приймання-передачі, що підтверджує факт отримання документа.
Відповідальність за витрачання коштів за карткою несе її утримувач у межах встановленого ліміту. Він зобов'язаний своєчасно звітувати про проведені операції за рахунком, інакше, витрати на карті можуть бути утримані в нього із заробітної плати. Порядок звіту, строки, форма визначається керівництвом підприємства або індивідуальним підприємцем.
Для обліку руху корпоративних карток на підприємстві має бути заведений Журнал. У ньому виробляються записи про видачу та повернення карток працівником під розпис.
Відповіді на питання
Чи можна поповнювати рахунок корпоративної картки з карткового рахунку фізичної особи в Ощадбанку?
Така послуга кредитною організацією не надається.
Як відмовитись від корпоративної картки?
Якщо компанія не бажає користуватися послугою, уповноважений співробітник має надати в банк заяву про припинення її дії.
У заяві вказується: кількість карток, номер договору на обслуговування, номер розрахункового рахунку, реквізити картки, П.І.Б. власників.
Що робити при втраті корпоративної картки?
Якщо корпоративну картку втрачено або вкрадено, її слід швидко заблокувати. Це робиться через мобільний банк за дзвінком на гарячу лінію Центру підтримки клієнтів. Після блокування клієнт повинен прийти в банк і написати заяву з причиною блокування. Карта буде перевипущена за окрему платню.
Висновок
Банківські корпоративні картки незабаром повністю замінять чекові книжки. Відповідні поправки до бухгалтерського обліку вносяться на законодавчому рівні. Кредитним організаціям буде зручно контролювати витрати коштів клієнтами, існуючі ліміти на зняття грошей обмежать використання готівки при розрахунках між організаціями.
Компанії отримають зручний інструмент для здійснення операцій, однак можуть виникнути труднощі у зв'язку з відсутністю достатньої кількості пристроїв самообслуговування, можливістю блокування картки, а також тим, що карти поки що не скрізь приймаються для розрахунків.
Такими службовими записками завалено бухгалтерії багатьох компаній. Облік підзвітних осіб в організаціях, діяльність яких пов'язана з численними відрядженнями та представницькими витратами, - постійний біль голови для бухгалтерів. За даними операціями завжди є великий документообіг. Карти покликані полегшити процедуру видачі коштів під звіт.
Корпоративний пластик - це повноцінний платіжний засіб, власник якого може здійснювати покупки, оплачувати послуги та отримувати готівку на території країни та за кордоном. Цей фінансовий інструмент не може використовуватися для перерахувань зарплати чи соцвиплат.
За чий рахунок бенкет?
Для організацій, які за родом своєї діяльності співпрацюють з великою кількістю компаній, корпоративні картки вигідні, зручні та престижні.
Юридичні особи можуть оформити дебетову (розрахункову) або кредитну картку .
Найчастіше замовляють перший варіант, тому що при використанні витрачаються кошти організації. Підприємство саме визначає список підзвітних осіб, які мають доступ до грошей компанії. Банк випускає необхідну кількість карток, які можуть бути прив'язані до загального рахунку, або на кожен екземпляр відкривається свій спецрахунок. Організація має можливість встановити загальні витратні обмеження та фінансові ліміти для працівників.
Використання кредитних корпоративних карток передбачає, що розрахунки будуть здійснюватися за рахунок позикових коштів, наданих банком. За користування кредитом фірмі доведеться платити відсотки, тому такий вид пластику оформляється рідше, переважно для топ-менеджерів компаній.
Карта, яка завжди на службі
Які функції виконує корпоративна картка? Вона необхідна для:
- представницьких витрат;
- витрат на відрядження;
- господарських та комунальних платежів компанії;
- забезпечення безпеки та захисту фінансів від втрати, крадіжки та несанкціонованого витрачання;
- економії на банківських та валютно-обмінних операціях;
- зниження навантаження на бухгалтерську службу;
- оперативного контролю та управління грошовими коштами підприємства.
Корпоративна карта допомагає аналізувати і мінімізувати організаційні витрати підприємства, підвищує швидкість розрахунків за товари та (у порівнянні з іншими безготівковими формами оплати). Будь-яку необхідну операцію можна проводити у зручний час, без прив'язки до операційного дня у банках.
Де можна оформити пластик для підзвітних осіб?
Попит на цей продукт є, тому кредитні організації активно його пропонують.
- Ощадбанк випускає своїм клієнтам корпоративні дебетові карти Visa/MasterCard Business. Подати заяву на відкриття карт-рахунку можуть юридичні особи (резиденти та нерезиденти), індивідуальні підприємці, нотаріуси та адвокати. До затвердженого банком списку установчих документів додається реєстр, що містить список та паспортні дані працівників – майбутніх власників корпоративного пластику.
Рахунок відкривається юридичній особі безплатно. кожного екземпляра картки становить 1200 руб. за рублевими рахунками та 50 EURO/USD за валютними. Є мінімальний початковий внесок – від 2 400 руб. (Від 100 EURO/USD в інвалюті). Картковий продукт Visa/MasterCard Business «Бюджетна» оформляється безкоштовно та не передбачає обов'язкового внесення коштів.
- Банк24.ру оформляє корпоративні картки кількох категорій: Visa Instant Issue (пластик миттєвого випуску), Visa Classic та престижні Visa Gold.
Особливістю першої карти і те, що вона безіменна, може бути активована на момент видачі. Випускається безкоштовно, але є й суттєва вада: карту неможливо буде повернути, якщо відбудеться її блокування в банкоматах сторонніх кредитних організацій. Також цим пластиком не можна оплачувати покупки через Інтернет.
Класичний та престижний варіанти корпоративної картки платіжної системи Visa можна оформити, подавши заяву у відділенні банку або в режимі он-лайн. Комісія за випуск картки залежить від виду та строку її дії. Річна Visa Classic коштуватиме 1 тис. руб., а дворічна коштує 1 500 руб.
Ціна Visa Gold на аналогічні періоди становить 4 тис. руб. і 5500 руб. відповідно. Ця картка дозволяє своєму власнику користуватися всіма стандартними перевагами корпоративного пластику, а також дає низку привілеїв міжнародної платіжної системи. Крім того, власникам преміум-карток безкоштовно надаються послуги страхування від нещасних випадків у поїздках, термінової доставки готівки або дубліката картки, страхування ризиків несанкціонованого використання картки, інформаційний сервіс.
- Банк Москви для корпоративних клієнтів розробили кілька пропозицій. Серед них Visa/MasterCard Business, а також преміальні картки (рівня Gold) міжнародних платіжних асоціацій. Випускається і пластик Union Card (російської розрахункової системи).
Кредитна організація пропонує новим клієнтам, які відкривають розрахунковий рахунок, оформити корпоративну картку без комісій (щоправда, не поширюється на престижні категорії). Карткові продукти преміум-класу передбачають початковий внесок 3 000 USD та платіж за перший рік обслуговування у розмірі 100 USD (другий рік – 90 USD). Власникам Visa/MasterCard додатково надається страховий поліс (сума покриття залежить від виду картки) від нещасних випадків.
Аналогічні пропозиції щодо корпоративних карт є в продуктовій лінійці Абсолют Банку, Уралсібу, Росбанку, Кредит Європа Банку, Ак Барс Банку, Транскапіталбанку, Інвестторгбанку, Альфа-Банку, МінБ, Россільгоспбанку та інших.
Корпоративна банківська картка юридичної особи є ефективним інструментом здійснення витратних операцій, пов'язаних з його господарською діяльністю. Щоб користування карткою було зручним, при її оформленні важливо зробити правильний вибір.
Що таке корпоративна банківська картка?
Якщо Вашому підприємству потрібна організація якісної роботи з коштами, буде виправданим рішення оформити корпоративну банківську картку.
Корпоративна банківська картка – це картка, прив'язана до рахунку юридичної особи, яка дозволяє здійснювати платежі за розрахунками організації. З її допомогою можуть бути оплачені накладні, відрядження, представницькі витрати компанії (крім заробітної плати та виплат соціального характеру). Кошти, що знаходяться на корпоративній картці, можна прирівняти до коштів, виданих співробітнику компанії з каси під звіт.
Корпоративні банківські картки можуть бути іменними та безіменними, дебетовими (розрахунковими), дебетовими з овердрафтом (кредитним лімітом) та кредитними. У юридичних найбільшою популярністю користуються дебетові, оскільки у разі підприємство має можливість встановити видаткові ліміти для своїх співробітників і уникнути підвищених відсотків.
Для оформлення корпоративної банківської картки юридична особа зобов'язана укласти з банком-емітентом договір відповідного типу, а також, залежно від виду банківського продукту, надати іншу необхідну інформацію – персональні дані працівника (у разі оформлення іменної корпоративної картки), довіреності підприємства, заяви та інші необхідні документи.
Переваги корпоративних банківських карток
Корпоративна банківська картка юр. особі спрощує управління фінансовими потоками. Це зручний платіжний інструмент. Його можна використовувати для розрахунку як на території країни, так і в іноземних державах, що зручно для тих, чиї співробітники регулярно вирушають у відрядження за кордон: обмін валюти відбудеться автоматично шляхом конвертації при розрахунку.
До одного рахунку юрособи можна емітувати кілька карток. Термін їхньої дії – 3 роки. При необхідності власник рахунку повідомляє банк про припинення використання того чи іншого карткового бланка, а також про те, що потрібен позаплановий перевипуск.
Завдяки даному інструменту процес отримання готівки стає простішим:
- ця операція по карті обійдеться дешевше і пройде швидше, ніж при зверненні до каси;
- не потрібно особисто відвідувати банк;
- немає залежності від часу роботи банківського офісу та доступності власного співробітника, відповідального за роботу з готівкою – гроші в пристроях самообслуговування видають у будь-який час доби;
- під час поїздок, наприклад під час відряджень, безпечніше зберігати гроші на рахунку.
Іншими перевагами зазначеного інструменту є:
- опція щодо встановлення ліміту витрат на кожен картковий бланк;
- доступ до СМС-інформування про всі скоєні операції в режимі реального часу;
- можливість розрахунку в інтернеті, наприклад, при покупці музики, фотографій, текстів;
- вирішення питання про внесення передоплати при роздрібних покупках;
- забезпечення прозорості витрат уповноважених працівників;
- прискорення забезпечення виробничого процесу;
- широкі можливості щодо поповнення рахунку, у тому числі із зверненням до інтернет-банкінгу;
- зниження трудовитрат бухгалтерів та касирів – їм не потрібно ні отримувати готівку, ні видавати її;
- залежно від програми лояльності емітента – наявність деяких пільг (знижок, бонусів тощо).
Повідомляти відділення ІФНС та позабюджетних фондів про те, що суб'єкт господарювання користується бізнес-картами, відкрив карт-рахунки (Федеральний закон від 02.04.2014 р. №52-ФЗ), не потрібно.
Як користуватися корпоративною карткою для юридичних осіб
Основні правила користування бізнес-картками визначаються керівництвом компанії. Зазвичай при цьому розробляється спеціальний документ: порядок чи наказ. У ньому прописують:
- перелік допустимих операцій;
- місячний ліміт по кожному користувачеві згідно з посадовими обов'язками;
- термін, протягом якого персонал уповноважений працювати із карткою;
- порядок та строк звіту з виробленої витрати;
- перелік документації, що приймається як звіт за витрати з карт-рахунку;
- необхідність оформлення розписки про обов'язок збереження таємниці доступу до рахунку;
- відповідальність порушення положень цього документа.
При втраті карти, за порушення умов конфіденційності її використання користувач зобов'язаний повідомити про ці факти банк. Збитки, які були наслідком зазначених подій, компенсує співробітник, який відповідає за картку.
Нормативно-правова база користування бізнес-картками:
- ст. 8 та ст. 22 ТК РФ;
Порядок використання
У загальному вигляді схема використання даного інструменту на підприємстві реалізується у такому порядку:
- керівництвом (правлінням) видається наказ (положення тощо), який затверджує список посадових осіб, уповноважених працювати з карткою;
- зазначені працівники подають на ім'я керівника заяву на видачу картки. Усіх користувачів інструменту ознайомлюють із наказом під розпис;
- бухгалтер оформляє та згодом веде журнал прийому та видачі корпоративних карток. У документі прописують ліміти коштів та допустимі сфери їх використання. Якщо передбачається, що картковий бланк буде іменним і громадянин отримає їх у банку, такий журнал не потрібен. Тоді бухгалтер виписує довіреність. Зазвичай її шаблон надається емітентом;
- щомісяця банк надає власнику рахунки, якого прив'язані картки, звіт з руху коштів;
- користувачі звітують перед роботодавцем про вироблені витрати, тобто надають касові або товарні чеки, накладні та інші документи, що засвідчують факт цільового витрачання коштів, незалежно від способу розрахунку – з рахунку чи готівкою.
Якщо користувач не звітував перед бухгалтерією за витрачені з карткового рахунку гроші, ця сума утримується з його заробітку.
Що можна оплачувати корпоративною карткою
Найчастіше з рахунків корпоративних карток оплачують:
- витрати, зумовлені відрядженнями персоналу, це рахунки готелів, пунктів громадського харчування, купівля квитків;
- представницькі витрати;
- поштові витрати;
- паливо на АЗС;
- рахунки постачальників;
- канцтовари;
- програмне забезпечення;
- інтернет-контент;
- рахунки інтернет-магазинів;
- інші витрати, необхідних забезпечення госпдіяльності.
Використовувати бізнес-карти в особистих цілях не можна: гроші, хоч ними розпоряджається працівник, належать підприємству. Виняток – індивідуальні підприємці.
Для суб'єктів господарювання існує обмеження на розрахунок готівкою, у тому числі з рахунків бізнес-карт, у розмірі 100 000 рублів за 1 операцію.
Операції з бізнес-картою у бухобліку
Операції, зумовлені рухом грошей за рахунком бізнес-картки, у бухобліку відображаються так:
- поповнення рахунку картки з розрахункового рахунку – Д 55.04 – До 51;
- витрати грошей - Д 71.01 - До 55.04;
- списання комісії банку – Д 91.02 – До 55.04;
- отримання готівки – Д 26 (Д 60 «Розрахунки з постачальниками чи підрядниками», Д 10 «Матеріали» тощо) – До 71, а також Д 19 (ПДВ) – До 71.
Корпоративна карта - власність банку-емітента, тому в бухобліку господарюючого суб'єкта вона не відображається.
Якщо до одного розрахункового рахунку відкривається кілька карт-рахунків, тобто використовуватиметься кілька карток, то окремий субрахунок 55.4 потрібен кожному з них.
Списання грошей провадиться в дату надходження банківської виписки.
Проводити через касу суми, витрачені співробітником із застосуванням банківських пристроїв самообслуговування, не потрібно: адже фізично гроші в касу не надходили, отже, і в касовій книзі їх не надходять. Відповідно, і кошти, зняті готівкою з карт-рахунку, при уточненні касового залишку на кінець дня не враховують.
Зняття готівки з корпоративної картки
Готівка, отримана з рахунку бізнес-картки, за статусом дорівнює грошима, виданим під звіт. Відповідно, користувач повинен надати документальне підтвердження щодо витрачання кожного отриманого рубля у строки, визначені внутрішніми нормативними актами.
У законодавстві прямої вказівки на неприпустимість отримання готівки з корпоративної картки для розрахунку з персоналом із заробітної плати немає. Важливо дотриматися вимог щодо оформлення цього процесу:
- з карткового рахунку знімається готівка;
- Користувач картки складає авансовий звіт;
- отримані гроші повертаються до каси підприємства;
- касир робить прибутковий ордер;
- бухгалтер робить проводку Д 50 - До 71;
- касир, але не користувач картки, видає зарплату, оформляючи супутні документи.
На думку Центробанку та ФНС більшість випадків отримання юрособами готівки має незаконне підґрунтя.
Тому податківці відстежують кожен випадок отримання готівки з рахунків організацій, вимагаючи пояснити мету операції. Аналогічні претензії надходять навіть тим, хто використовує картки лише безготівкових розрахунків.
Податкові органи також попереджають про небажаність перерахування на рахунок корпоративної картки однакових сум. Якщо такі факти зустрічаються регулярно, особливо якщо це відбувається двічі на місяць, то підозрюватимуть, що підприємство видає «сіру» зарплату. За відсутності пояснень, найімовірніше, буде організовано виїзну перевірку. Під час цього заходу персонал підприємства чекає на опитування з приводу цільового використання готівки, шукатимуть докази наявності «сірої бухгалтерії».
За перспективи виїзної перевірки податківців бажано провести внутрішній аудит, можливо, є сенс звернутися до юриста, який працює у сфері оподаткування.
Кредитні корпоративні картки
Юрособа має право оформити як дебетову, так і кредитну корпоративну картку. У другому випадку передбачається, що банк готовий дати у борг підприємству певну суму. Ліміт позикових коштів задається індивідуально згідно з умовами договору між фінансово-кредитною установою та юрособою. Зазвичай суму визначають, виходячи з фінансових можливостей юрособи.
Банки надають кредитки лише постійним партнерам, тобто тим підприємствам, чию господарську діяльність кредитор міг відстежувати протягом певного часу (6-12 місяців). Важливою умовою є у позичальника позитивної кредитної історії.
Кошти з рахунку такої картки не можна використовувати для:
- видачі заробітку;
- розрахунку з персоналом з допомог та компенсацій;
- покупок у особистих цілях користувача.
Обмеження на обсяги доступних працівникам коштів у межах, що не перевищують визначені банком, підприємство встановлює самостійно.
Кредитки оформляють з ім'ям конкретного співробітника. Банку надаються такі документи користувача:
- його паспорт;
- довіреність від юрособи;
- заяву на видачу кредитної бізнес-картки.
Вибір умов кредитування
Річна вартість обслуговування 1 корпоративної кредитки варіюється в межах 1000 - 3000 рублів. Чим більше додаткових опцій підключається до рахунку, тим дорожче коштуватиме володіння ним.
Перш ніж отримати цей інструмент, потрібно вивчити умови кредитування:
- ставку відсотка та умови її нарахування;
- можливі пільги;
- плату за здійснення операцій (за безготівковий розрахунок, за зняття готівки, за користування власними коштами, за конвертацію тощо);
- порядок перерахування коштів у рахунок;
- правила його поповнення;
- графік платежів;
- вартість обслуговування, випуску та перевипуску картки.
Бухгалтерський облік
Документально факт використання підприємством кредитних карток оформляється так само як і дебетових, починаючи з формування наказу по підприємству про введення в обіг цього інструменту, закінчуючи звітністю працівників про витрачені кошти.
Якщо підприємство оформило кредитну картку, то доти, доки не будуть використані кредитні кошти, жодних проводок за рахунком 66 не роблять. Позику відображають у бухобліку лише після фактичного його використання, тобто тоді, коли гроші надійдуть на рахунок юрособи, звідки перенаправляться на оплату покупки, скоєної співробітником.
Операції, вчинені з кредитної картки за рахунок власних коштів підприємства, тобто без використання кредитного ліміту, у бухгалтерському обліку відображаються згідно з тими правилами, що застосовуються для дебетових карток.
Корпоративні картки для ІП
Потреба в оформленні бізнес-карти в індивідуальних підприємців відчувається, як правило, за наявності працівників, які часто їздять у відрядження, коли потрібно оплачувати витрати на утримання та обслуговування транспортних засобів, для задоволення матеріально-технічних потреб виробництва.
Важливо пам'ятати, що організація повноцінної бухгалтерії – це право, але не обов'язок індивідуального підприємця, і надавати ІФНС бухоблік він не повинен.
Ще один нюанс – можливі претензії податкових органів з приводу переведення в готівку коштів з карт-рахунку. Тут слід пам'ятати, що кошти, що використовує у своїй діяльності ІП, є його особистою власністю, і він має право розпоряджатися ними на власний розсуд. Це означає, що ІП має право зняти гроші з карт-рахунку будь-якої миті незалежно від цілей (на особисті чи господарські потреби) і не враховуючи того, чи сплачені податки за минулий період.
Корпоративна карта Ощадбанку
Ощадбанк пропонує клієнтам кілька варіантів пропозицій:
- Visa Business та MasterCard Business «Бюджетна» у валюті РФ;
- Visa Business та MasterCard Business до бізнес-рахунку;
- Visa Business та MasterCard Business до рахунку у валюті РФ;
- Visa Platinum Business та Mastercard Preferred до рахунку у валюті РФ.
Поповнення карт-рахунку, а також управління ним можливе в особистому кабінеті Ощадбанк Бізнес Онлайн.
У Ощадбанку можна емітувати до 5 бізнес-карток.
Переваги:
- згідно з тарифами відкриття бізнес-рахунку безкоштовне;
- Початковий внесок при відкритті бізнес-карток не вимагається. Виняток - Visa Business та MasterCard Business до бізнес-рахунку;
- є можливість відкрити карт-рахунок в іноземній валюті;
- бюджетним організаціям бізнес-картки надаються безкоштовно.
Недоліки:
- суттєва плата за річне обслуговування 1 картки – 2 500 рублів (50 доларів США або євро) за серію Visa Business та MasterCard Business та 7 000 рублів за Visa Platinum Business та Mastercard Preferred;
- поповнення рахунку, крім карток серії «Бюджетна», коштуватиме 0,15%. Ліміт на обсяг цієї операції не встановлено;
- відсутність СМС-інформування для «Бюджетних» карток та Visa Business та MasterCard Business. Для користувачів інших продуктів послуга коштує 60 рублів на місяць. Виняток - Visa Platinum Business та Mastercard Preferred. Їм сервіс надається безкоштовно.
Зняття готівки з корпоративної картки Ощадбанку
З бюджетних організацій не утримують комісію за поповнення рахунку та отримання готівки. Інші клієнти готівку в банкоматах і касах банку зможуть взяти, тільки сплативши комісію, від 1% від суми.
Якщо звернутися до послуг сторонніх банків, комісійний збір за видачу готівки складе 1% для Visa Business та MasterCard Business до бізнес-рахунку та 3% для користувачів іншими продуктами. Бюджетні організації отримати готівку в інших банках не зможуть.
Корпоративні карти Ощадбанку: ліміт зняття
Користувачі карток серії «Бюджетна» в банкоматах Ощадбанку можуть отримати готівку на суму до 300 000 рублів на добу.
Ліміт на зняття готівки для Visa Business та MasterCard Business для будь-яких пристроїв самообслуговування становить 170 000 рублів (3 000 доларів США або 2 600 євро) на добу, але максимум 5 000 000 рублів на місяць. Щодо карт рівня «до рахунку у валюті РФ» зазначене обмеження встановлено всім карток клієнта, тобто для розрахункового рахунки, для серії «до бізнес-рахунку» - кожному за окремого карт-счета.
Обмеження на отримання готівки для Visa Platinum Business та Mastercard Preferred складає 500 000 рублів на добу та 15 000 000 рублів на місяць.
Банк має право в індивідуальному порядку встановити інші ліміти на отримання готівки.
Як активувати корпоративну картку Ощадбанку
Переваги:
- СМС-інформування;
- мобільний банкінг;
- онлайн-банкінг;
- є пакети безкоштовних операцій з переказу коштів на користь інших юридичних осіб;
- кешбек.
Недоліки:
- вартість обслуговування в залежності від тарифу - 0 - 7500 рублів на місяць;
- видача готівки - від 0,5% (мінімум 290 рублів) до 10%;
- зарахування готівки з цього приводу – 0,19-0,25% (мінімум 290 рублів).
Корпоративні картки від ВТБ
У ВТБ можна оформити бізнес-карти, річне обслуговування яких обійдеться у:
- 2 280 рублів за VISA Business та MasterCard Business;
- 4 200 рублів за VISA Gold та MasterCard Gold.
Переваги:
- СМС-інформування (59 рублів на місяць) та інтернет-банкінг;
- поповнення рахунку через фірмові банкомати – 0,05%, але приймуть трохи більше 500 000 рублів на добу;
- можна відкрити рахунок й у рублях, й у іноземній валюті;
- кількість карток, емітованих до розрахункового рахунку, не обмежена;
- широка банкоматна мережа.
Недоліки:
- перевитрата коштів коштуватиме 30-50% річних залежно від валюти рахунку;
- видача готівки – 1,5% від суми як у фірмових банкоматах, і у чужих апаратах;
- ліміт на видачу готівки - 100 000 рублів на день та 1 000 000 рублів на місяць.
Найкращі корпоративні карти
Найкращі пропозиції бізнес-карт станом на 2019 р. такі:
- для бізнесменів найперспективнішою є пропозиція Райффайзенбанку. Бізнес активність заохочується банком знижками при розрахунку за обслуговування карт-рахунку, а також кешбеком;
- для представників малого бізнесу найбільш вигідною є пропозиція «Альфа-банку». Воно орієнтоване на тих, чия господарська діяльність відрізняється нерегулярністю та невеликими оборотами;
- для бюджетних організацій найцікавіша програма «Ощадбанку», оскільки низка важливих операцій їм тут або безкоштовні, або оплачуються за мінімальним тарифом.
Відповідно до Положення про емісію банківських карток та про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток, затвердженого Центральним Банком Російської Федерації 24 грудня 2004 року №266-П (далі Положення №266-П) юридичні особи мають право здійснювати оплату своїх витрат за допомогою банківських карток. Якщо договір з банком укладає організація - юридична особа, то власником банківської картки є фізична особа, яка виступає в ролі уповноваженого представника юридичної особи - клієнта банку-емітента, на яку в обслуговуючому банку відкрито банківський рахунок та назва якого наведена на лицьовому боці картки.
Положення №266-П для юридичних осіб передбачено два види банківських карток:
Отримання готівкових коштів у валюті Російської Федерації для здійснення на території Російської Федерації відповідно до порядку, встановленого Банком Росії, розрахунків, пов'язаних з господарською діяльністю, у тому числі з оплатою витрат на відрядження та представницьких витрат;
Оплата у валюті Російської Федерації витрат, пов'язаних з господарською діяльністю, у тому числі з оплатою відрядження та представницьких витрат, на території Російської Федерації;
Інші операції у валюті Російської Федерації біля Російської Федерації, щодо яких законодавством Російської Федерації, зокрема нормативними актами Банку Росії, встановлено заборона (обмеження) з їхньої вчинення;
Отримання готівкових коштів у іноземній валюті поза території Російської Федерації на оплату відрядних і представницьких витрат;
Оплата витрат на відрядження та представницьких витрат в іноземній валюті за межами території Російської Федерації;
Інші операції у іноземній валюті з дотриманням вимог валютного законодавства Російської Федерації.
Організації можуть проводити з використанням розрахункових та кредитних карток операції за банківськими рахунками, відкритим як у валюті Російської Федерації, так і в іноземній валюті.
Зазначимо, що найчастіше організації використовують банківські картки для оплати саме представницьких та витрат на відрядження.
На операції оплати товарів, робіт, послуг між організаціями не поширюється межа готівкових розрахунків - 60 тисяч рублів, встановлений Вказівкою Центрального банку Російської Федерації від 14 листопада 2001 № 1050-У «Про встановлення граничного розміру розрахунків готівкою в Російській Федерації між юридичними особами по одній угоді». Оскільки встановлений ліміт діє лише на розрахунки готівкою. А оплата товарів, робіт чи послуг у вигляді банківської картки «є інструментом безготівкових розрахунків».
Клієнти укладають договір з кредитною організацією, у якому визначаються конкретні умови надання коштів для розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням розрахункових карток, кредитних карток, порядок повернення наданих грошових коштів, а також нарахування та сплати відсотків за зазначеними коштами.
Надання кредитної організацією коштів клієнтам для розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням розрахункових карток, кредитних карток, здійснюється за допомогою зарахування зазначених коштів на банківські рахунки клієнтів. Виконання зобов'язань щодо повернення наданих грошових коштів та сплати за ними відсотків здійснюється клієнтами у безготівковому порядку шляхом списання або перерахування зазначених грошових коштів з банківських рахунків клієнтів, відкритих у кредитній організації – емітенті або іншій кредитній організації.
Надання кредитної організацією клієнту-нерезиденту грошових коштів у валюті Російської Федерації для розрахунків за операціями, що здійснюються з використанням розрахункових карток, кредитних карток, зарахуванням зазначених грошових коштів на банківські рахунки клієнтів-нерезидентів здійснюється без використання спеціального банківського рахунку клієнта-нерезидента.
Утримувач картки, уповноважений клієнтом, може здійснювати операції з використанням кількох розрахункових та кредитних карток, виданих кредитною організацією - емітентом.
За декількома рахунками клієнтів можуть здійснюватися операції з використанням однієї розрахункової картки або кредитної картки, виданої кредитною організацією - емітентом особі, уповноваженій клієнтом.
Відповідно до Положення №266-П при розрахунках банківською картою складаються документи на паперовому носії та в електронній формі, або лише в електронній.
Документи по операціях з використанням платіжної картки є підставою для здійснення розрахунків за вищевказаними операціями та підтвердження їх здійснення.
Підставою для складання розрахункових та інших документів для відображення сум операцій, що здійснюються з використанням платіжних карток, у бухгалтерському обліку учасників розрахунків є реєстр платежів або електронний журнал.
Реєстр платежів за операціями з використанням платіжних карток це документ або сукупність документів, що містять інформацію про операції, що здійснюються з використанням платіжних карток за певний період часу, складених процесинговим центром.
Процесинговий центр - юридична особа або її структурний підрозділ, що здійснює збір, обробку та розсилку учасникам розрахунків - кредитним організаціям інформації щодо операцій з платіжними картками, що надаються в електронній формі та (або) на паперовому носії.
Електронний журнал - документ або сукупність документів в електронній формі, сформовані за певний період часу під час здійснення операцій з використанням банкомату та (або) електронного терміналу.
Списання або зарахування коштів за операціями, що здійснюються з використанням платіжних карток, здійснюється не пізніше робочого дня, наступного за днем надходження до кредитної організації реєстру платежів або електронного журналу.
Загальні правила документообігу при розрахунках за операціями з використанням банківських карток передбачають обов'язкове складання на паперовому носії документів (квитанцій банкоматів).
Обов'язкові реквізити квитанцій банкоматів встановлені пунктом 3.3. Положення №266-П:
- ідентифікатор банкомату, електронного терміналу або іншого технічного засобу, призначеного для здійснення операцій із використанням платіжних карток;
- вид операції;
- дата проведення операції;
- сума операції;
- валюта операції;
- сума комісії (якщо має місце);
- код авторизації;
- реквізити платіжної картки.
При складанні документів у приміщенні для здійснення операцій з цінностями кредитної організації та її структурних підрозділів, а також в організації та її структурних підрозділах, що здійснюють операції з приймання або видачі готівкових коштів з використанням платіжних карток на паперовому носії додатково повинен бути підпис власника платіжної картки та підпис касира.
Ми вже зазначали, що організація для отримання розрахункової банківської картки може відкрити спеціальний картковий рахунок у банку.
Якщо розрахункова картка була видана організації на підставі укладеного договору банківського рахунку та у зв'язку з відкриттям нового банківського рахунку, що передбачає здійснення операцій з використанням банківських карток, то організація повинна повідомити податкового органу про відкриття рахунку.
Це вимоги пункту 2 статті 23 Податкового кодексу Російської Федерації (далі НК РФ), згідно з яким платники податків-організації зобов'язані у десятиденний строк письмово повідомляти податковий орган про відкриття або закриття рахунків. Для цілей застосування НК РФ під рахунком розуміються розрахункові (поточні) та інші рахунки банках, відкриті виходячи з договору банківського рахунки, куди зараховуються і з яких можуть витрачатися кошти організацій та індивідуальних підприємців (пункт 2 статті 11 НК РФ).
Порушення платником податків встановленого терміну подання до податкового органу інформації про відкриття або закриття ним рахунку в будь-якому банку тягне за собою стягнення штрафу в розмірі п'яти тисяч рублів (пункт 1 статті 118 НК РФ).
Відповідно до Плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та Інструкції щодо його застосування, затвердженим Наказом Мінфіну Російської Федерації від 31 жовтня 2000 року №94н «Про затвердження плану рахунків бухгалтерського обліку фінансово-господарської діяльності організацій та інструкції щодо його застосування», банківські карткові рахунки відносяться до спеціальних рахунків у банках та враховуються на окремому субрахунку рахунку 55 «Спеціальні рахунки у банках». Залежно від виду валюти перерахування коштів на картковий рахунок відображається такими бухгалтерськими проводками:
Сума винагороди, яку банк стягує за обслуговування спеціального карткового рахунку, є у бухгалтерському обліку організації відповідно до пункту 11 Положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99, затвердженого Наказом Мінфіну Російської Федерації від 6 травня 1999 року №33н «Про затвердження положення з бухгалтерського обліку «Витрати організації» ПБУ 10/99 (далі ПБУ 10/99), операційними витратами та враховується за дебетом рахунки 91 «Інші доходи та витрати», субрахунок «Інші витрати».
У бухгалтерському обліку організації при оплаті послуг банку оформляється таке проведення:
Велике значення для бухгалтера має правильна організація аналітичного обліку за субрахунком «Спеціальний картковий рахунок».
Аналітичний облік по даному субрахунку має бути організований у межах конкретних карткових рахунків, відкритих у тому чи іншому банку. Крім того, на аналітичний облік суттєво впливають умови випуску та використання банківських карток, що пропонуються банком. Так, наприклад, під час укладання договору банк може висувати умову про наявність на рахунку організації незнижуваного залишку (страхового депозиту, який може бути використаний для розрахунків у виняткових випадках на покриття перевищення платіжного ліміту). У цьому випадку доцільно використовувати субрахунки другого порядку «Спеціальний картковий рахунок – незнижуваний залишок» та «Спеціальний картковий рахунок – платіжний ліміт».
Якщо до спеціального карткового рахунку відкрито кілька карток, то будь-який власник картки може здійснювати операції з їх використанням у межах загального платіжного ліміту. І тут аналітичний облік власників картки не обов'язковий досі видачі коштів підзвітному особі.
Якщо кожній розрахунковій карті відповідає окремий картковий рахунок, то при перерахунку коштів на спеціальний картковий рахунок до банку передається спеціальна відомість, що містить дані власників та номери карток, а також суми, що підлягають зарахуванню на кожну банківську картку. І тут аналітичний облік ведеться у межах власників випущених карт.
При відкритті банківської картки у валюті необхідно на увазі, що відповідно до Положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБУ 3/2000, затвердженим Наказом Мінфіну Російської Федерації від 10 січня 2000 року №2н « Про затвердження положення з бухгалтерського обліку «Облік активів та зобов'язань, вартість яких виражена в іноземній валюті» ПБО 3/2000» (далі ПБУ 3/2000), іноземна валюта, яка перебуває на спеціальному картковому рахунку, має переоцінюватися на дату здійснення операції та на дату складання бухгалтерської звітності.
Виникаючі курсові різниці враховуються з метою бухгалтерського та податкового обліку; причому в обох видах обліку суми курсових різниць вважаються позареалізаційними доходами (витратами). У бухгалтерському обліку курсові різниці відносяться на фінансові результати та відображаються за рахунком 91 «Інші доходи та витрати»:
Кошти, списані з рахунку юридичної особи відповідно до Положення №266-П, вважаються виданими під звіт власнику банківської картки. Крім того, власник картки може використовувати платіжну картку та безпосередньо для зняття готівки.
У практиці може статися ситуація, коли працівник організації - власник банківської картки не подав авансовий звіт, а виписка банку свідчить про те, що з карткового рахунку знято готівку. І тут бухгалтер організації відбиває заборгованість працівника організації так:
При отриманні авансового звіту здійснені витрати (пов'язані з виробничою діяльністю організації) відображаються в загальному порядку. Якщо вироблені працівником організації витрати пов'язані з виробничої діяльністю організації, то останній повинен їх відшкодувати. Відшкодування працівником зазначених сум то, можливо вироблено двома шляхами: або працівник організації вносить готівку до каси організації, або організація суму збитків утримує із зарплати работника.
Оскільки розрахункова банківська картка - це фактично персоніфіковане засіб платежу, використання якого дозволяє працівнику, уповноваженому юридичною особою, розпоряджатися грошима, що є рахунку організації, може враховуватися аналогічно грошовим документам.
Для цього призначений субрахунок 50-3 "Грошові документи" рахунку 50 "Каса".
Видача банківської картки працівнику організації відбивається як видача під звіт фінансових документів. Така операція у бухгалтерському обліку відображається таким чином:
Дебет 71 "Розрахунки з підзвітними особами", Кредит 50 "Каса", субрахунок 50-3 "Грошові документи", - видана під звіт працівнику організації розрахункова банківська картка.
Отримання готівки відбивається наступним записом:
Дебет 71 Кредит 57 «Перекази в дорозі» - відображена сума отриманої готівки.
Використання організацією рахунки 57 обумовлено тим, що квитанції банкоматів надходять у бухгалтерію та обробляються до отримання виписки за спеціальним картковим рахунком, що підтверджує факт списання коштів з рахунку юридичної особи.
Розглянемо з прикладів, як у обліку організації відбиваються операції з допомогою розрахункової банківської картки.
приклад 1.
Торгова організація провела у червні переговори з партнерами з метою подальшої співпраці. У зв'язку з цим було організовано офіційний обід у ресторані вартістю 11 800 рублів, зокрема ПДВ - 1800 рублів.
Працівнику організації, який брав участь у переговорах, було видано розрахункову банківську картку для отримання готівкових коштів та оплати вартості офіційного обіду. Облікова вартість картки – 150 рублів. Витрати на оплату праці, враховані у складі витрат з метою оподаткування прибутку за 6 місяців звітного року – 800 000 рублів. Інших представницьких витрат у звітному періоді в організації не було.
У бухгалтерському обліку організації повинні бути відображені господарські операції в такий спосіб.
Витрати на проведення офіційного обіду в ресторані є представницькими витратами організації, які є відповідно до пункту 5 ПБО 10/99 витратами за звичайними видами діяльності. У бухгалтерському обліку торгових організацій представницькі витрати враховуються у складі витрат звернення зі своїм відображенням за рахунком 44 «Витрати продаж».
Підставою визнання представницьких витрат у цьому прикладі є розрахункові документи, видані рестораном.
Для цілей обчислення податку на прибуток представницькі витрати, пов'язані з офіційним прийомом та обслуговуванням представників інших організацій, що беруть участь у переговорах з метою встановлення співробітництва, враховуються у складі інших витрат, пов'язаних з виробництвом та реалізацією (підпункт 22 пункт 1 статті 264 НК РФ). Нагадаємо, що для податкового обліку представницькі витрати підлягають нормуванню. Відповідно до пункту 2 статті 264 НК РФ представницькі витрати протягом звітного (податкового) періоду включаються до складу інших витрат у розмірі, що не перевищує 4% від витрат платника податків на оплату праці за цей звітний (податковий) період. У аналізованому прикладі за звітний період (6 місяців) організація може враховувати у складі інших витрат представницькі витрати сумі 32 000 рублів (800 000 рублів x 4 %). Отже, якщо організація не мала інших представницьких витрат, то оплата офіційного обіду в ресторані може бути врахована для цілей оподаткування прибутку в даному звітному періоді в повній сумі.
Сума ПДВ, відображена в рахунку-фактурі ресторану, може бути прийнята до відрахування в повному обсязі після прийняття до обліку послуг ресторану (пункт 1 статті 172 НК РФ).
Якщо величина представницьких витрат перевищує норматив, встановлений податковим законодавством, то з метою оподаткування організація як витрати може прийняти лише нормовану величину представницьких витрат.
Відповідно до пункту 7 статті 171 НК РФ суми «вхідного» ПДВ за нормованими витратами приймаються до відрахування у розмірі, що відповідає вищезазначеним нормам.
Використання отриманих коштів оформляється у загальному порядку виходячи з первинних документів, доданих до затвердженого авансового звіту.
У бухгалтерському обліку організація оформляє такі бухгалтерські проводки:
Кореспонденція рахунків | Сума, рублів | ||
Дебет | Кредит |
||
| Видано під звіт працівнику організації розрахункову банківську картку для оплати представницьких витрат | |||
| Повернено розрахункову банківську картку підзвітною особою | |||
| Відбито отримання готівкових коштів | |||
| Відображено витрати на проведення офіційного обіду в ресторані | |||
| Відображено суму ПДВ з вартості офіційного обіду | |||
| Списано кошти зі спеціального карткового рахунку на підставі виписки банку (При отриманні виписки з банку) | |||
| Прийнято до відрахування ПДВ із вартості офіційного обіду | |||
Закінчення прикладу.
У прикладі 1 розглянуто варіант, при якому власник картки розраховується готівкою, отриманою за банківською картою, за надані послуги. Проте власник картки може здійснювати також безготівкові розрахунки із застосуванням банківської розрахункової картки. І тут порядок відображення операцій на бухгалтерському обліку організації буде дещо іншим.
приклад 2.
Торгова організація відкрила у банку спеціальний картковий рахунок та отримала розрахункову банківську картку. Номінальна вартість картки – 100 рублів.
Для придбання партії товарів загальною вартістю 23 600 рублів (зокрема ПДВ – 3600 рублів) розрахункову картку видано працівнику, який розрахувався з її допомогою з постачальником.
За обслуговування карткового рахунку банк утримав зі спеціального карткового рахунку винагороду за тарифом обслуговування банківської картки у вигляді 200 рублів.
У бухгалтерському обліку організації дані господарські операції оформляються так:
Кореспонденція рахунків | Сума, рублів | ||
Дебет | Кредит |
||
| Видано на руки розрахункову картку працівнику для здійснення розрахунків | |||
| Повернено картку в організацію | |||
| Прийняті до обліку | |||
| Відображено ПДВ за прийнятими до обліку товарами | |||
| Списано зі спеціального карткового рахунку організації кошти на підставі виписки банку | |||
| Відображено суму винагороди банку у складі операційних витрат | |||
| Прийнято до відрахування ПДВ із вартості придбаних товарів | |||
У податковому обліку товари, що надійшли, враховуються за вартістю, визначеною відповідно до пункту 2 статті 254 НК РФ. Витрати на послуги банку враховують у позареалізаційних витратах на підставі підпункту 15 пункту 1 статті 265 НК РФ.
Здійснення банками банківських операцій (за винятком інкасації), у тому числі відкриття та ведення банківських рахунків організацій та фізичних осіб, у тому числі банківських рахунків, що служать для розрахунків за банківськими картками, а також операції, пов'язані з обслуговуванням банківських карток, не підлягають оподаткуванню на території. Російської Федерації (підпункт 3 пункту 3 статті 149 НК РФ).
Закінчення прикладу.
Ми вже зазначали, що найчастіше організації використовують банківські картки для оплати витрат на відрядження.
Для оплати відрядження та представницьких витрат за кордоном можуть використовуватися банківські картки, випущені як в іноземній валюті, так і в рублях.
Особливості бухгалтерського обліку операцій з використанням розрахункових банківських карток за розрахунками в іноземній валюті визначаються, перш за все, умовами списання та конвертації іноземної валюти.
Коли працівник у відрядженні оплачує витрати у валюті або просто знімає валюту з банкомату, банк продає цю валюту за своїм комерційним курсом, знімаючи з рублевого рахунку її еквівалент. У цей час виникає різниця, що утворюється внаслідок відхилення курсу продажу іноземної валюти комерційним банком від офіційного курсу Банку Росії на дату продажу. Крім того, виникають курсові різниці, якщо курси Банку Росії на дату затвердження авансового звіту та дату здійснення операції у валюті різні.
Операції з використанням банківських карток передбачають обов'язкове складання документів на паперовому носії (сліп, квитанція електронного терміналу) та (або) в електронній формі (документ з електронного журналу терміналу або банкомату), а також інших документів (квитанція банкомату та інше), передбачених банківськими правилами та (або) договорами, укладеними між учасниками розрахунків (пункт 3.1 Положення №266-П).
Наявність та рух грошових коштів у іноземних валютах враховуються на рахунку 55 «Спеціальні рахунки в банках» окремо.
Після повернення із закордонного відрядження працівник повинен подати до бухгалтерії організації авансовий звіт протягом трьох днів. Саме таке правило встановлено пунктом 11 Листи ЦБ Російської Федерації від 4 жовтня 1993 № 18 «Про затвердження «Порядку ведення касових операцій в Російській Федерації».
Відповідно до ПБУ 3/2000 вартість активів і зобов'язань, виражена в іноземній валюті, для відображення у бухгалтерському обліку та бухгалтерській звітності підлягає перерахунку в рублі за курсом Центрального банку Російської Федерації для цієї іноземної валюти по відношенню до рубля.
Перерахунок коштів у розрахунках з юридичними та фізичними особами у рублі проводиться за курсом ЦБ РФ, що діє на дату здійснення операції в іноземній валюті, а також на дату складання бухгалтерської звітності (пункт 7 ПБО 3/2000). Дати здійснення операцій з іноземною валютою визначаються відповідно до Додатку до ПБО 3/2000, згідно з яким датою здійснення банківських операцій за валютними рахунками є дата зарахування коштів на валютний рахунок або їх списання з валютного рахунку організації в кредитній організації. Дата погашення заборгованості в іноземній валюті за сумами, виданими працівникам організації під звіт на здійснення певних витрат, є дата затвердження авансового звіту.
У зв'язку із зміною курсу іноземної валюти можуть виникати курсові різниці, які враховуються і в бухгалтерському обліку та для цілей оподаткування. У бухгалтерському обліку курсові різниці відносяться на фінансові результати та відображаються за рахунком 91 «Інші доходи та витрати»:
У податковому обліку при відображенні курсових різниць потрібно керуватися статтею 265 НК РФ та статтею 250 НК РФ.
Відповідно до пункту 11 статті 250 НК РФ позареалізаційними доходами платника податківзізнаються суми:
«у вигляді позитивної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей (за винятком цінних паперів, номінованих в іноземній валюті) та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі за валютними рахунками у банках, що проводиться у у зв'язку із зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації».
Відповідно до підпункту 5 пункту 1 статті 265 НК РФ позареалізаційними витратами платника податківзізнаються:
«Витрати у вигляді негативної курсової різниці, що виникає від переоцінки майна у вигляді валютних цінностей (за винятком цінних паперів, номінованих в іноземній валюті) та вимог (зобов'язань), вартість яких виражена в іноземній валюті, у тому числі за валютними рахунками в банках, що проводиться у зв'язку із зміною офіційного курсу іноземної валюти до рубля Російської Федерації, встановленого Центральним банком Російської Федерації».
Кореспонденція рахунків | ||
Дебет | Кредит |
|
| Перераховані рублі (або іноземна валюта) на спеціальний картковий рахунок, якщо розрахунковий і картковий рахунки організації відкриті в одному банку | ||
| Списані рублі (або іноземна валюта), перераховані на спеціальний картковий рахунок, якщо розрахунковий та картковий рахунки організації відкриті у різних банках | ||
| Зараховані рублі (або іноземна валюта) на спеціальний картковий рахунок, якщо розрахунковий та картковий рахунки організації відкриті у різних банках | ||
При отриманні грошових коштів в іноземній валюті на рахунку 57 «Переклади в дорозі» можуть бути позитивні або негативні курсові різниці. Порядок обліку таких різниць аналогічний до розглянутого вище.
Зверніть увагу!
Окрім Наказу ДМК Російської Федерації від 3 серпня 2001 року №757 «Про вдосконалення системи сплати митних платежів», при використанні розрахунків з митницею організації слід керуватися Наказом ДМК Російської Федерації від 16 січня 2004 року №29 «Про застосування митних карток».
Приклад 4.
ЗАТ «Вега» направило співробітника у відрядження за кордон (Ліверпуль) і видало йому банківську карту. 2 червня на спеціальний рахунок з поточного валютного рахунку організації перераховано 2000 Євро. Повернувшись 4 червня із закордонного відрядження, співробітник надав авансовий звіт, в якому зазначено, що 3 червня оплачено авіаквиток вартістю 500 Євро, 4 червня оплачено рахунок за готель вартістю 400 Євро. До авансового звіту додані авіаквиток, рахунок за готель та сліпи, що підтверджують здійснені оплати. За даними виписки банку, кошти списані з рахунку банківської картки 3 червня – 500 Євро, 5 червня – 400 Євро.
Офіційний курс Євро склав:
У бухгалтерському обліку ЗАТ «Вега» сформовано такі записи:
Кореспонденція рахунків | Сума, рублів | ||
Дебет | Кредит |
||
| 2 червня | |||
| Відбито переказ коштів з поточного валютного рахунку на рахунок банківської картки (2 000 х 34,40 рубля/EUR) | |||
| 3 червня | |||
| Відображено позитивну курсову різницю за рахунком банківської картки на дату здійснення операції (2 000 х (34,50 рубля/EUR - 34,40 рубля/EUR)) | |||
| Відображено списання коштів з рахунку банківської картки (500 х 34,50 рубля/EUR) | |||
| 4 червня | |||
| Відображено позитивну курсову різницю, що виникла на дату затвердження авансового звіту (500 х (34,60 рубля/EUR - 34,50 рубля/EUR)) | |||
| Відбито витрати на відрядження ((500 + 400) х 34,60 рубля / EUR) | |||
| 5 червня | |||
| Відбито негативну курсову різницю за рахунком обліку розрахунків з підзвітними особами на дату списання грошових коштів з рахунку банківської картки (400 х (34,70 рубля/ EUR - 34,60 рубля/ EUR)) | |||
| Відображено позитивну курсову різницю за рахунком банківської картки ((2 000 – 500) х (34,70 рубля/ EUR - 34,50 рубля/ EUR) | |||
| Відображено списання коштів з рахунку банківської картки (400 х 34,70 рубля/EUR) | |||
Закінчення прикладу.
Цивільне законодавство допускає ситуацію, за якої відповідно до договору банківського рахунку банк здійснює платежі клієнта, незважаючи на відсутність коштів на розрахунковому рахунку, тобто проводиться короткострокове кредитування рахунку (стаття 850 Цивільного кодексу Російської Федерації (далі ДК РФ)). Такий вид кредиту називається овердрафтом. Овердрафт може виникнути, якщо банк фінансує розрахунки з використанням розрахункової картки, проводячи операції у разі відсутності або недостатності коштів на банківському рахунку.
Умова надання овердрафту має бути передбачена у договорі банківського рахунку.
Овердрафт виявляється, як правило, при отриманні витягу з банку. Оскільки овердрафт є видом короткострокового кредиту, то його відображення в обліку проводиться за допомогою рахунку 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками». Отримавши виписку з банку та виявив овердрафт, бухгалтер повинен його відобразити в обліку. Датою виникнення овердрафту вважається дата, коли банк здійснив оплату за рахунок власних коштів. При цьому в бухгалтерському обліку провадиться наступний запис:
Дебет 55, субрахунок 55-4 «Спеціальний картковий рахунок», Кредит 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками».
Відсотки, що нараховуються за овердрафтом, є відсотками за користування позиковими коштами, що враховуються у звичайному порядку.
Приклад 5. Із консультаційної практики ЗАТ «BKR-Інтерком-аудит».
Організація відправляє співробітників у відрядження до Лондона.
Запитання 1: Яким чином видати співробітникам кошти на це відрядження, щоб не порушити правила проведення валютних операцій?
Відповідь: Відповідно до пункту 1 статті 9 Федерального закону від 10 грудня 2003 року №173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль» валютні операції, у тому числі використання іноземної валюти як засоби платежу, між резидентами Російської Федерації заборонені. Але є й винятки, які наведені у статті 9 зазначеного Закону. При цьому звертаємо вашу увагу, що перелік цих винятків є вичерпним.
Виходячи з цього, можна зробити такі висновки. Розрахунки з працівником в іноземній валюті з авансування або відшкодування витрат на відрядження входять до переліку дозволених валютних операцій. Отже, юридична особа-роботодавець (резидент) може виплачувати працівникові (резиденту) готівкову іноземну валюту як аванс на службове відрядження межі Російської Федерації і може відшкодовувати у валюті витрати на авансовому звіту.
Крім того, можна запропонувати працівникові банківську розрахункову картку. Тоді при виїзді співробітника за кордон за її допомогою він може розплачуватись за послуги або знімати готівку у банкоматах та касах банків.
Запитання 2: Після повернення працівника з відрядження у якій валюті потрібно виплатити добові?
Як вже було зазначено, з набуттям чинності змінами Федерального закону від 10 грудня 2003 року №173-ФЗ «Про валютне регулювання та валютний контроль», розрахунки з працівником в іноземній валюті за відрядженнями за кордоном дозволені, це стосується і відрядження. Тому тут можна запропонувати ті самі варіанти виходу з ситуації: або використовувати банківську розрахункову картку, або видати працівникові валюту. Зауважте: витрати на відрядження у валюті враховуються за курсом на дату затвердження авансового звіту (це випливає з ПБО 3/2000).
Питання 3: Чи потрібно заповнювати та здавати до банку довідку про проведення валютних операцій?
На нашу думку, робити цього не потрібно, але це лише у випадку, коли організація видає відрядження у рублях. Адже тоді не відбувається надходження та списання іноземної валюти з банківських рахунків організації, отже, і звітувати нема за що. Однак якщо командованому співробітнику видається банківська карта у валюті, то довідка про валютні операції банку надається, оскільки тут відбувається списання іноземної валюти з банківських рахунків. Такий порядок випливає з Інструкції ЦБ Російської Федерації від 15 червня 2004 № 117-І «Про порядок подання резидентами та нерезидентами уповноваженим банкам документів та інформації при здійсненні валютних операцій, порядку обліку уповноваженими банками валютних операцій та оформлення паспортів угод».
Юридична особа, що має розрахунковий рахунок у банку - емітенті кредитних банківських карток, може укласти з банком кредитний договір, і кредитна банківська картка дозволяє отримувати цій юридичній особі кошти в межах встановленого ліміту відповідно до умов кредитного договору.
Інакше висловлюючись, видаючи клієнту кредитну банківську карту, банк-емітент надає юридичній особі кредит, сума якого зараховується на спеціальний картковий рахунок.
Договір кредиту регулюється главою 42 «Позика та кредит» ДК РФ. Тому договір, що укладається між юридичною особою та банком-емітентом на видачу кредитної картки, крім загальних умов, повинен містити положення, що встановлюють права та обов'язки сторін щодо отримання та використання позикових коштів. Зокрема, у договорі, який укладається відповідно до вимог Положення №266-П, має бути встановлена величина відсотків за користування позиковими коштами та строк, на який ці кошти надаються.
Порядок відображення у бухгалтерському обліку операцій, пов'язаних з використанням кредитних банківських карток, дещо відрізняється від порядку обліку операцій із застосуванням розрахункових карток. При відображенні в обліку розрахунків з використанням кредитної картки використовуються рахунок 66 «Розрахунки за короткостроковими кредитами та позиками» та рахунок 67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками», оскільки фактично організація користується кредитом.
Зарахування на спеціальний картковий рахунок кредиту, наданого банком-емітентом, відображається в обліку організації таким чином:
Дебет 55, субрахунок 55-4 «Спеціальний картковий рахунок», Кредит 66 (67 «Розрахунки за довгостроковими кредитами та позиками»).
Використовуючи у своїй діяльності позикові кошти, організація-позичальник повинна керуватися Положенням з бухгалтерського обліку «Облік позик та кредитів та витрат на їх обслуговування» ПБУ 15/01, затвердженим Наказом Мінфіну Російської Федерації від 2 серпня 2001 року №60н «Про затвердження Положення з бухгалтерського обліку «Облік позик та кредитів та витрат на їх обслуговування» ПБУ 15/01».
У бухгалтерському обліку організації-позичальника сума відсотків, нарахованих за користування позиковими коштами, включається до складу операційних витрат (на підставі пункту 11 ПБО 10/99) та відображається на рахунку 91 «Інші доходи та витрати».
Повернення отриманого кредиту та сплата нарахованих відсотків відображається за кредитом рахунків обліку грошових коштів у кореспонденції з рахунком 66 (67).
Податкове законодавство відносить суму відсотків за борговими зобов'язаннями будь-якого виду до позареалізаційних витрат (підпункт 2 пункту 1 статті 265 НК РФ). Причому глава 25 НК РФ передбачає віднесення відсотків по борговим зобов'язанням до витрат, врахованих з метою оподаткування, спеціальний порядок, який встановлено статтею 269 НК РФ.
Гранична величина відсотків (включаючи відсотки та сумові різниці за зобов'язаннями, вираженими в умовних грошових одиницях за встановленим угодою сторін курсом умовних грошових одиниць), що визнані витратою, приймається або дорівнює ставці рефінансування Банку Росії, збільшеній в 1,1 рази, - при оформленні боргового зобов'язання у рублях і 15% - за борговими зобов'язаннями в іноземній валюті, або рівною величиною, отриманою за борговими зобов'язаннями на порівнянних умовах.
Під ставкою рефінансування за Центральний банк Російської Федераціїрозуміється:
- щодо боргових зобов'язань, які містять умови про зміну процентної ставки протягом усього терміну дії боргового зобов'язання, - Центрального банку Російської Федерації, що діяла на дату залучення коштів;
- щодо інших боргових зобов'язань - ставка рефінансування за Центральний банк Російської Федерації, що діє на дату визнання витрат як відсотків.
Торгова організація у січні уклала договір із банком-емітентом на отримання та обслуговування кредитної банківської картки. Відповідно до договором банк-емітент надав організації кредит у сумі 224 200 рублів терміном 4 місяці за ставкою 16 % річних. Організація розрахувалася за товари, призначені для перепродажу, використовуючи кредитну картку.
У бухгалтерському обліку організації господарські операції відображаються так:
Кореспонденція рахунків | Сума, рублів | ||
Дебет | Кредит |
||
| Надійшла сума кредиту на спеціальний картковий рахунок | |||
| Прийняті до обліку | |||
| Враховано ПДВ щодо придбаних товарів | |||
| Оплачені товари зі спеціального рахунку | |||
| Щомісяця протягом користування кредитом у бухгалтерському обліку оформляються такі проводки: | |||
| Нараховано суму відсотків за один місяць користування кредитом | |||
| Перераховано відсотки за користування кредитною карткою | |||
| У квітні організація поверне суму позикових коштів | |||
| Перераховано банку суму позикових коштів | |||
Закінчення прикладу.
При здійсненні емісії кредитних карток кредитні організації можуть передбачати в кредитному договорі умову про здійснення клієнтом операцій з використанням сум, що перевищують ліміт кредиту, що надається.